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至于征收铁矿石能源税的布告,山西东乡族自治

2019-12-12 10:43

发布部门: 北京市地方税务局 发布文号: 京地税营[2001]664号 各区县地方税务局、各分局: 为了正确贯彻执行资源税的政策规定,进一步规范资源税的征收管理,根据《中华人民共和国资源税暂行条例》、《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》及《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》,现就铁矿石的征税范围、征收环节和代扣代缴义务人等问题补充规定如下,请依照执行。 一、铁矿石征收资源税的范围 铁矿石征收资源税的范围是:铁矿石原矿。 二、铁矿石资源税的征收环节 对开采后直接销售铁矿石原矿的纳税人,在其销售环节征收资源税。 对自采自用铁矿石原矿的纳税人,在其移送使用环节征收资源税。 对开采铁矿石原矿后加工销售铁精粉的纳税人,其移送使用铁矿石原矿环节因特殊原因未照章缴纳资源税的,应就其销售的铁精粉按选矿比折算成原矿后,征收资源税。 三、铁矿石原矿的代扣代缴 铁矿石原矿收购单位应按照《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》,要求卖方出具“资源税管理证明”。对不能出具“资源税管理证明”的,应代扣代缴其应纳的资源税。 铁矿石原矿生产企业应将所收购的铁矿石原矿单独计帐,并列清收购数量、被代扣单位名称等,以便税务机关检查。

发文单位:广西壮族自治区地方税务局

发布部门: 财政部 发布文号: 冶金部,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅、税务局: 为贯彻《中华人民共和国资源税条例》和《中华人民共和国矿产资源法》,逐步扩大资源税的征收范围,进一步完善资源税,经与有关部门研究,决定自1992年1月1日起对铁矿石开始征收资源税。现具体规定如下: 一、 纳税人凡在我国境内从事铁矿石资源开采的单位和个人,均为铁矿石资源税的纳税义务人,都应依照本通知的规定缴纳资源税。 二、 征收范围 1.纳税人开采的铁矿石原矿。 2.其它矿产品采、选单位(包括:独立矿山、独立选厂和联合企业,以下简称“其它采选单位”),对主产品硫铁矿、磷铁矿、铜铁矿……等原矿加工入选,而伴选出的付产品铁精矿。 三、 计税依据 1.纳税人对外直接销售铁矿石原矿的,以实际销售数量为计税依据。 2.纳税人自产自用铁矿石原矿的,以实际移送使用数量为计税依据。 3.纳税人销售铁精矿,但其入选的原矿因特殊原因,没有缴纳资源税的,将铁精矿按选矿比折算成原矿数量,作为计税依据。 四、 税额 1.铁矿石资源税实行从量定额办法征收。铁矿石资源税的定额,由国家税务局按照铁矿企业资源等级划分标准确定的矿山资源等级核定,具体税额标准见附表。 2.未列入铁矿企业资源等级划分排序表中的各类开采单位和个人,对外销售、自用铁矿石原矿的单位税额标准,由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局,根据其开采条件及资源状况,比照由国家税务局确定税额标准的邻近矿山,在上下浮动30%的幅度内核定,并报国家税务局审批。 五、 纳税环节 1.纳税人直接销售的铁矿石原矿。在销售环节纳税; 2.纳税人自用的铁矿石原矿,在自用移送环节纳税; 3.销售铁精矿,但其入选的原矿因特殊原因,没有缴纳资源税的在铁精矿销售环节缴纳资源税。 六、 纳税地点 1.纳税人销售或自用铁矿石应纳的资源税,在矿产采掘所在地缴纳。 2.跨省开采的铁矿,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市、计划单列市的,对其开采的铁矿石,一律在采掘地纳税。其应纳税款,由独立核算,自负盈亏的单位,按照采掘地各矿井的实际销售量及适用的单位税额计算划拨。 3.对于核算单位与下属生产单位在同一省、自治区、直辖市、计划单列市,但不在同一地区的铁,其纳税地点由省、自治区、直辖市、计划单列市税务局确定。 七、 税额计算纳税人应纳的资源税,按实际销售、移送使用铁矿石原矿的数量和单位税额计算。 1.入炉或入选用原矿应纳税额=销售或移送使用数量×适用单位税额 2.销售铁精矿,但其入选的原矿因特殊原因没有缴纳资源税的,先按选矿比将精矿折算成原矿数量,再按核定的原矿单位税额,计算缴纳资源税。无法统计选矿比的,按1990年全国重点铁矿平均选矿比1:2.62计算。 3.其他采选单位,在开采过程中,伴采的铁矿石原矿,暂时比照公布的附近铁矿山规定税额标准,减按50%计算征收;伴选的铁精矿先按1:2.62的选矿比折算成原矿,比照公布的附近铁矿山规定税额标准,减按50%计算征收。 八、 为了加强铁矿石资源税的征管,凡交售给收购单位的未税铁矿石原矿,按下列情况分别处理: 1.独立矿山、联合企业及其他使用收购的未税铁矿石原矿,由收购单位按照国家税务局或省、自治区、直辖市、计划单列市税务局核定的本企业单位税额标准,依据收购的数量,在收购地收购时,代收代缴资源税。 2.其他专门从事铁矿石原矿收购,然后卖给使用单位的铁矿石收购单位,收购的未税铁矿石原矿,由收购单位按照省、自治区、直辖市、计划单列市税务局核定的代扣税额标准,依据收购的数量,在收购地收购时,代收代缴资源税。 九、 减税、免税 1.铁矿石资源税的减免税,除另有规定外,纳税人因特殊情况需要减税、免税的,经当地税务机关审查核实后,报国家税务局审批。 2.考虑到目前铁矿石价格还没有完全理顺,企业按规定的税额纳税有一定的困难,决定采取临时性减税措施。联合企业矿山暂减按规定税额的75%征收,独立矿山暂减按规定税额的50%征收。在下次铁矿石调价时恢复按规定税额征收。 3.其他采、选单位,在开采过程中伴采的铁矿石原矿,暂时比照公布的附近铁矿山实际征收税额标准,减按50%征收,待下次铁矿石价格调整时,恢复按照规定税额标准,减按50%征收;伴选的铁精矿,先按1:2.62的选矿比折算成原矿,再比照附近铁矿山实际征收税额标准,减按50%征收,待下次铁矿石价格调整时,恢复按照规定税额标准,减按50%征收。 十、 税额的调整纳税人执行的单位税额标准,根据价格、资源和开采条件等因素的变化情况,一般在三至五年内调整一次,税额的调整由原核定机关进行。 十一、 征收管理铁矿石资源税的征收管理,按《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》有关规定执行。 十二、 本规定从执行之日起,各地一律停止对铁矿石征收类似于资源税性质的费用。 十三、 铁矿石资源税征收后,有关中央和地方及各省、自治区、直辖市、计划单列市之间的收入指标的调整,由财政部另行通知。

文  号:桂地税发〔2006〕282号

发布日期:2006-9-27

执行日期:2006-10-1

生效日期:1900-1-1

各市、县(市、区)地方税务局,各市地方税务局直属机构,自治区地方税务局直属税务分局、稽查局:

  现将《广西壮族自治区资源税征收管理暂行办法》印发给你们,请遵照执行。各地在执行中有何问题,请及时报告我局。

  二○○六年九月二十七日

广西壮族自治区资源税征收管理暂行办法

  第一条 为了进一步加强资源税的征收管理,促进资源合理开发利用,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)、《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称《资源税暂行条例》)及其实施细则、《中华人民共和国资源税代扣代缴管理办法》(以下简称《代扣代缴管理办法》)等有关的规定,结合我区实际情况,制定本办法。

  第二条 本办法适用于广西壮族自治区境内资源税的征收管理。

  第三条 凡在我区开采《资源税暂行条例》和广西壮族自治区人民政府列举项目的应税资源或者生产盐(以下简称应税产品,《广西壮族自治区资源税税目税额明细表》附后)的单位和个人,为资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)。

  第四条 收购或购买(以下简称收购)未税产品的单位和个体户为资源税的扣缴义务人,包括收购未税产品的独立矿山、联合企业、非矿山企业和个体户。

  第五条 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的,应当分别核算不同应税产品的课税数量;未能分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的,从高适用税额。

  第六条 资源税的计税依据为纳税人销售或自用应税产品的数量。

  (一)纳税人开采或者生产应税产品销售的,以销售数量为计税依据。

  (二)纳税人开采或者生产应税产品自用的,以自用数量为计税依据。

  (三)销售或自用产品为精选矿的,应按选矿比折算为原矿数量,确定计税依据。

  第七条 税务机关对资源税的征收可以采取查账征收、核定征收(包括查定征收、查验征收、定期定额征收)、代扣代缴、委托代征或其它征收方式。采取何种征收方式,由当地主管税务机关根据纳税人和扣缴义务人的具体情况确定。

  第八条 纳税人有《税收征管法》第三十五条规定的情形的,税务机关可以采取核定征收方式。

  第九条 对纳税人无法提供准确计税依据的,县级以上税务机关有权采用下列方式核定其应纳税额:

  (一)电量(燃料)实耗法,即按生产实际消耗电量(燃料)推算应税产品数量;

  (二)炸药定税法,即按开采产品中使用的炸药推算应税产品数量;

  (三)增值税倒算法,即根据缴纳的增值税税额倒算应税产品数量;

  (四)其他核定方式。

  第十条 资源税的代扣代缴:

  (一)各地设有矿产品市场,或在矿产品运输通道上实行集中管理以及其它方式管理矿产资源的,税务机关可设点征收或委托国土资源管理等相关部门代征。

  (二)扣缴义务人收购应税产品,在与销售方结算货款时,应索取开采、生产地地方税务机关出具的《资源税管理证明》,作为已纳税及免予扣缴税款的依据。

  收购方、购买方(扣缴义务人)在收购矿产品时,应主动向销售方(纳税人)索要《资源税管理证明》,扣缴义务人据此不扣缴资源税。

  凡收购方、购买方不能提供《资源税管理甲种证明》或超出《资源税管理乙种证明》注明的销售数量部分,一律视同未税矿产品,由收购方、购买方依法履行代扣代缴资源税义务;收购方、购买方未依法履行代扣代缴资源税义务的,由收购地主管税务机关对收购方、购买方进行罚款,并通知生产地税务机关追缴开采者或生产者应缴的资源税。

  (三)扣缴义务人收购未税精选矿的,按选矿比折算为原矿数量,确定计税依据。

  (四)《资源税管理证明》是证明销售的资源已缴纳资源税或已向当地税务机关办理纳税申报的有效凭证。本着源泉控管的原则,《资源税管理证明》由开采(生产)地或收购地主管税务机关开具。《资源税管理证明》分为甲、乙两种证明(式样附后),由当地主管税务机关开具。

  《资源税管理甲种证明》,适用于生产矿产品规模较大、财务制度比较健全、有比较固定购销关系,能够依法申报缴纳资源税的纳税人。

  《资源税管理乙种证明》,适用于个体户、小型采矿销售企业等零散资源税纳税人。

  (五)我区《资源税管理证明》的使用管理办法,由自治区地方税务局另行制定。

  第十一条 既开采又收购应税产品的扣缴义务人,其开采和收购的产品应分别核算,并分别履行缴纳和代扣代缴资源税义务。凡未分别核算或不能准确提供计税数量的,税务机关视同开采应税产品并按规定征收资源税。

  第十二条 资源税纳税义务发生时间的确定,按照《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》及相关规定执行。

  第十三条 纳税人应纳的资源税,应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。

  扣缴义务人代扣代缴的资源税税款以及未代扣代缴的资源税罚款,均应向扣缴义务人主管税务机关缴纳。

  第十四条 资源税的纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关除依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

  第十五条 资源税的扣缴义务人收购本办法第十条规定的未税产品,应缴未缴资源税税款的,依照《税收征管法》第六十九条的规定,由税务机关向纳税人追缴资源税税款,并对扣缴义务人处应缴未缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

  税务机关在对扣缴义务人依法进行罚款时,要开具罚款收据。

  第十六条 各级主管税务机关要加强与国土资源、公安、工商、国税等部门的协作,互通信息,强化税源监控。

  第十七条 本办法未尽事宜,依照现行税收法律、法规、规章规定执行。

  第十八条 本办法由广西壮族自治区地方税务局负责解释。

  第十九条 本办法自2006年10月1日起执行。

  附件一:广西壮族自治区资源税税目税额明细表

  税目        等级      单位税额

  一、原油              8元/吨

  二、天然气             2元/千立方

  三、煤炭              0.5元/吨

  四、其他非金属矿原矿

  (一)粘 土

  1.制砖用粘土            2元/吨

  2.其他粘土(指非制砖用粘土用的各类黄土和其他土质的粘土)     0.5元/吨

  (二)大理石、花岗岩       5元/立方米

  (三)石灰石            2元/吨

  (四)硫铁矿、磷铁矿       1元/吨

  (五)石棉矿    五等     0.8元/吨

  (六)建筑用砂和水泥配料用砂   1.2元/吨

  (七)石英砂(各种玻璃用砂等)  3元/吨

  (八)河卵石(各种建筑用岩石混合物) 1元/吨

  (九)页岩              1元/吨

  (十)砂岩              1元/吨

  (十一)方解石            3元/吨

  (十二)芒硝             1元/吨

  (十三)磷矿             3元/吨

  (十四)矿泉水            4元/吨

  五、黑色金属矿原矿

  (一)铁矿石            10元/吨

  (二)锰矿石             6元/吨

  六、有色金属矿原矿

  (一)铜矿石      五等     1.2元/吨

  (二)铅锌矿石     四等     2.5元/吨

  (三)铝土矿      三等     20元/吨

  (四)钨矿石      五等     0.4元/吨

  (五)锡矿石      三等     0.8元/吨

  (六)锑矿石      三等     0.8元/吨

  (七)钼矿石      五等      4元/吨

  (八)镍矿石      四等     10元/吨

  (九)黄金矿

  1.岩金矿      六等         2/吨

  2.砂金矿      三等   1.6元/50m3挖出量

  (十)白银矿             1.0元/吨

  (十一)钒矿石 (含石煤钒)      12元/吨

  (十二)其他有色金属矿原矿      0.4元/吨

  七、盐                12元/吨

  注:1.对冶金独立矿山和联合企业矿山的铁矿石税额减按规定税额标准的60%征收。

  2.对划分资源等级的应税产品,《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》所附《几个主要品种的矿山资源等级表》具体明确的,以《几个主要品种的矿山资源等级表》为准。

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